Cannabis von der Steuer absetzen: Voraussetzungen & Tipps

Kurzgesagt: Cannabis von der Steuer absetzen

Der zentrale Ansatzpunkt ist § 33 Einkommensteuergesetz, kurz EStG. Danach können zwangsläufig entstandene außergewöhnliche Belastungen steuerlich berücksichtigt werden. Dazu gehören grundsätzlich auch notwendige Krankheitskosten, soweit die betroffene Person wirtschaftlich tatsächlich selbst belastet ist und die Kosten nicht erstattet wurden.

Medizinisches Cannabis wird dabei nicht über eine besondere steuerliche Cannabis-Regelung behandelt. Es gelten vielmehr die allgemeinen Vorschriften für ärztlich verordnete Arzneimittel.

Der Bundesfinanzhof hat im Urteil vom 14. April 2015 mit dem Aktenzeichen VI R 89/13 klargestellt: Aufwendungen für Arzneimittel können als außergewöhnliche Belastung berücksichtigt werden, wenn die Medikation aufgrund einer Krankheit erfolgt und ärztlich verordnet wurde. Die Entscheidung betraf zwar kein medizinisches Cannabis, liefert aber den maßgeblichen steuerrechtlichen Grundsatz für verordnete Medikamente.

Für den Nachweis ist § 64 Absatz 1 Nummer 1 der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung besonders wichtig. Danach muss die Zwangsläufigkeit von Ausgaben für Arznei-, Heil- und Hilfsmittel grundsätzlich durch eine Verordnung eines Arztes oder Heilpraktikers nachgewiesen werden. Bei medizinischem Cannabis ist eine ärztliche Verschreibung erforderlich, da Cannabis zu medizinischen Zwecken nach § 3 Medizinal-Cannabisgesetz nur von Ärztinnen und Ärzten verschrieben werden darf.

Seit 2017 kann medizinisches Cannabis in Deutschland ärztlich verordnet werden. Seit dem 1. April 2024 wird der medizinische Bereich gesondert im Medizinal-Cannabisgesetz geregelt. Medizinalcannabis bleibt ein verschreibungspflichtiges Arzneimittel, das aufgrund einer ärztlichen Verschreibung über eine Apotheke abgegeben wird.

Entscheidend ist daher weniger, ob das Finanzamt die konkrete Therapieform persönlich für sinnvoll hält. Bei typischen und unmittelbaren Krankheitskosten geht der Bundesfinanzhof grundsätzlich davon aus, dass diese zwangsläufig entstehen. Der Zusammenhang zwischen Erkrankung, ärztlicher Verordnung und den geltend gemachten Ausgaben muss jedoch eindeutig dokumentiert sein.

Nicht jede Ausgabe, die im Zusammenhang mit der Therapie entsteht, wird automatisch berücksichtigt. Entscheidend ist, ob die Kosten unmittelbar durch die medizinische Behandlung verursacht wurden und von der betroffenen Person selbst getragen werden mussten.

Typischerweise berücksichtigt werden können:

• Apothekenkosten für ärztlich verschriebenes Cannabis
• gesetzliche oder private Rezeptzuzahlungen
• selbst bezahlte ärztliche Untersuchungen und notwendige Behandlungstermine
• Kosten für ärztliche Verordnungen oder Bescheinigungen, sofern dafür gesonderte Gebühren entstanden sind
• gegebenenfalls weitere unmittelbar medizinisch veranlasste Kosten

Von den Gesamtkosten müssen alle Erstattungen abgezogen werden. Übernimmt beispielsweise eine Krankenkasse 2.000 Euro von insgesamt 5.000 Euro, können höchstens die verbleibenden 3.000 Euro als selbst getragene Krankheitskosten angesetzt werden.

Problematischer sind Ausgaben für Geräte, Zubehör oder Produkte, deren medizinische Notwendigkeit nicht eindeutig nachgewiesen ist. Ein Zubehörartikel wird nicht allein deshalb zur außergewöhnlichen Belastung, weil er zusammen mit einem verschriebenen Medikament verwendet wird.

Auch Ausgaben ohne ärztliche Verordnung sind steuerlich nicht mit verordneten Arzneimitteln gleichzusetzen. Entscheidend ist nicht die Bezeichnung des Produkts, sondern der belegbare medizinische und ärztlich veranlasste Zusammenhang.

Die Rolle der zumutbaren Belastung

Selbst wenn alle Voraussetzungen erfüllt sind, wird nicht automatisch die gesamte Summe steuerlich berücksichtigt. Nach § 33 Absatz 3 EStG wird zunächst eine individuelle zumutbare Belastung berechnet.

Ihre Höhe hängt ab von:

• dem Gesamtbetrag der Einkünfte
• dem Familienstand beziehungsweise der Art der Veranlagung
• der Anzahl der steuerlich zu berücksichtigenden Kinder

Die Prozentsätze liegen je nach persönlicher Situation zwischen einem und sieben Prozent. Wichtig: Als Berechnungsgrundlage dient nicht einfach das Bruttogehalt, sondern der steuerrechtliche Gesamtbetrag der Einkünfte.

Der Bundesfinanzhof hat mit dem Urteil vom 19. Januar 2017, Aktenzeichen VI R 75/14, entschieden, dass die zumutbare Belastung stufenweise berechnet werden muss. Der jeweils höhere Prozentsatz darf nur auf den Einkommensanteil angewendet werden, der die entsprechende Grenze überschreitet.

Konkretes Zahlenbeispiel:

Eine alleinstehende Person ohne Kinder hat einen Gesamtbetrag der Einkünfte von 40.000 Euro. Im selben Jahr entstehen ihr 4.800 Euro selbst getragene und nachgewiesene Krankheitskosten. Es gibt keine Erstattungen.

Die zumutbare Belastung wird stufenweise berechnet:

• 5 Prozent von 15.340 Euro = 767 Euro
• 6 Prozent von 24.660 Euro = 1.479,60 Euro
• Zumutbare Belastung insgesamt = 2.246,60 Euro

Von den Krankheitskosten in Höhe von 4.800 Euro bleiben damit:

4.800 Euro − 2.246,60 Euro = 2.553,40 Euro

Diese 2.553,40 Euro können in diesem vereinfachten Beispiel den Gesamtbetrag der Einkünfte mindern.

Wichtig: Die Person erhält nicht automatisch 2.553,40 Euro vom Finanzamt zurück. Der Betrag reduziert lediglich die steuerliche Bemessungsgrundlage. Wie hoch die tatsächliche Steuerersparnis ausfällt, hängt vom persönlichen Steuersatz und der gesamten Steuerberechnung ab.

Bei einem angenommenen persönlichen Grenzsteuersatz von 30 Prozent entspräche die Steuerentlastung grob rund 766 Euro. Das ist lediglich eine vereinfachte Veranschaulichung und keine individuelle Steuerberechnung.

Das führt zu einem häufigen Missverständnis: Viele tragen ihre Kosten in der Steuererklärung ein und wundern sich, warum sich die Erstattung nicht oder nur geringfügig verändert. Der Grund ist häufig nicht die Ablehnung der Ausgaben, sondern die individuell berechnete zumutbare Belastung.

In der Praxis scheitert die steuerliche Berücksichtigung häufig nicht daran, dass medizinisches Cannabis grundsätzlich ausgeschlossen wäre. Probleme entstehen vielmehr durch fehlende Verordnungen, unvollständige Zahlungsnachweise oder eine nicht nachvollziehbare Zuordnung der Kosten.

Der Bundesfinanzhof hat im Urteil VIII R 52/13 bestätigt, dass Krankheitskosten für Arznei-, Heil- und Hilfsmittel abgelehnt werden können, wenn der vorgeschriebene Nachweis durch eine ärztliche oder heilpraktische Verordnung fehlt. Die formale Dokumentation ist deshalb keine bloße Empfehlung, sondern kann für den steuerlichen Abzug entscheidend sein.

Ein realistisches Szenario:

Eine Patientin sammelt ihre Apothekenrechnungen nur teilweise. Für mehrere Zahlungen fehlen die zugehörigen Verordnungen. Außerdem ist aus den Unterlagen nicht erkennbar, welche Ausgaben von ihrer Versicherung erstattet wurden. Das Finanzamt fordert daraufhin weitere Nachweise an. Kann die Patientin die fehlenden Belege und Erstattungsabrechnungen nicht vorlegen, können die betroffenen Kosten unberücksichtigt bleiben.

Das Problem liegt in diesem Fall nicht in der Therapie selbst, sondern im fehlenden Nachweis der selbst getragenen und ärztlich veranlassten Ausgaben.

Unterschätzte Hürde: Plausibilität

Auch wenn eine ärztliche Verordnung der zentrale gesetzliche Nachweis ist, müssen die erklärten Beträge insgesamt nachvollziehbar bleiben.

Das betrifft insbesondere:

• die zeitliche Zuordnung von Rezepten und Apothekenrechnungen
• die Übereinstimmung zwischen verordneten und abgerechneten Produkten
• die Abgrenzung zu nicht medizinischen Einkäufen
• die Berücksichtigung von Erstattungen
• auffällige Doppelungen oder fehlende Zahlungsnachweise

Eine außergewöhnlich hohe Summe ist nicht automatisch unzulässig. Sie kann aber dazu führen, dass das Finanzamt die entsprechenden Unterlagen anfordert.

Ein häufiger Arztwechsel oder verschiedene Verordnungen führen ebenfalls nicht automatisch zu einer Ablehnung. Entscheidend ist, dass sich die jeweiligen Ausgaben eindeutig den vorhandenen ärztlichen Verordnungen und Rechnungen zuordnen lassen.

Wer seine Chancen auf eine problemlose Bearbeitung verbessern möchte, sollte strukturiert vorgehen. Der wichtigste Faktor ist nicht allein die Höhe der Ausgaben, sondern deren vollständige Nachvollziehbarkeit.

Dazu gehört:

• vollständige Sammlung aller ärztlichen Verordnungen
  
• Aufbewahrung sämtlicher Apothekenrechnungen
• zusätzliche Sicherung der Zahlungsnachweise
• Dokumentation von Erstattungen durch Krankenkassen oder Versicherungen
• klare zeitliche Zuordnung der einzelnen Kosten
• getrennte Erfassung von Medikamenten, Arztkosten und sonstigen Ausgaben

Hilfreich ist eine einfache Jahrestabelle mit folgenden Spalten:

• Datum
• behandelnde Praxis
• Datum der Verordnung
• Apotheke
• Rechnungsbetrag
• Erstattung
• tatsächlich selbst getragener Betrag

Eine zusätzliche ausführliche ärztliche Stellungnahme ist bei gewöhnlichen ärztlich verordneten Arzneimitteln nicht automatisch der gesetzlich vorgeschriebene Standardnachweis. Die ärztliche Verordnung ist nach § 64 EStDV grundsätzlich das zentrale Dokument.

Eine ergänzende Stellungnahme kann dennoch sinnvoll sein, wenn nicht das Medikament selbst, sondern ungewöhnliche Begleitkosten, Geräte oder sonstige Hilfsmittel geltend gemacht werden. Sie ersetzt aber weder die Verordnung noch die Rechnung.

Der Ablauf ist weniger kompliziert, als viele denken – verlangt aber eine sorgfältige Vorbereitung.

Zuerst werden alle Unterlagen gesammelt:

ärztliche Verordnungen, Apothekenrechnungen, Zahlungsnachweise und Erstattungsabrechnungen.

Anschließend werden die Kosten nach Kalenderjahren sortiert. Maßgeblich ist grundsätzlich das Jahr, in dem die jeweilige Ausgabe tatsächlich bezahlt wurde.

Danach werden alle Erstattungen abgezogen. In der Steuererklärung wird nur der Betrag angegeben, der wirtschaftlich tatsächlich selbst getragen wurde.

Die verbleibenden Krankheitskosten werden in der Einkommensteuererklärung im Bereich der außergewöhnlichen Belastungen eingetragen. Dort sollten sie gemeinsam mit weiteren selbst getragenen Krankheitskosten des jeweiligen Jahres angegeben werden.

Die Belege müssen normalerweise nicht ungefragt zusammen mit der Steuererklärung eingereicht werden. Nach den ELSTER-Hinweisen genügt es grundsätzlich, sie für mögliche Rückfragen aufzubewahren. Fordert das Finanzamt die Unterlagen an, können sie nachgereicht werden.

Eine kurze, strukturierte Aufstellung kann die Bearbeitung vereinfachen. Sie könnte beispielsweise enthalten:

• Gesamtkosten der Therapie
• abzüglich Erstattungen
• verbleibender Eigenanteil
• Anzahl der beigefügten beziehungsweise aufbewahrten Rezepte
• Anzahl der Apothekenrechnungen

Anschließend prüft das Finanzamt die Angaben und berechnet die zumutbare Belastung anhand der individuellen Einkommens- und Familiensituation.

Rückfragen sind insbesondere bei erstmalig geltend gemachten, hohen oder nicht eindeutig zugeordneten Kosten möglich. Eine vollständige Dokumentation verhindert nicht jede Nachfrage, erleichtert aber die Beantwortung erheblich.

Cannabis von der Steuer absetzen ist grundsätzlich möglich, wenn es sich um eine ärztlich verordnete medizinische Behandlung handelt und die Kosten selbst getragen wurden.

Die rechtliche Grundlage bilden § 33 EStG und die Nachweisregelungen aus § 64 EStDV. Zusätzlich bestätigt die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs, dass ärztlich verordnete Arzneimittel als außergewöhnliche Belastung berücksichtigt werden können, wenn sie aufgrund einer Erkrankung eingesetzt werden.

Ein Selbstläufer ist die steuerliche Berücksichtigung dennoch nicht. Entscheidend sind:

• eine gültige ärztliche Verordnung
• vollständige Rechnungs- und Zahlungsnachweise
• die korrekte Berücksichtigung möglicher Erstattungen
• eine nachvollziehbare Zuordnung aller Ausgaben
• das Überschreiten der individuellen zumutbaren Belastung

Die wichtigste Erkenntnis: Selbst wenn Kosten anerkannt werden, bedeutet das nicht, dass das Finanzamt den entsprechenden Betrag vollständig auszahlt. Nur der Teil oberhalb der zumutbaren Belastung reduziert die steuerliche Bemessungsgrundlage. Die tatsächliche Ersparnis hängt anschließend vom persönlichen Steuersatz ab.

Wer seine Unterlagen strukturiert sammelt und die steuerlichen Voraussetzungen kennt, verbessert seine Chancen auf eine reibungslose Anerkennung erheblich. Da jeder Steuerfall individuell ist, ersetzt dieser Artikel jedoch keine persönliche Beratung durch eine Steuerberaterin oder einen Steuerberater.